Сталкиваясь с проверками антимонопольного органа, предприниматель и сотрудники организации должны быть осведомлены - с какой целью к ним пришла данная федеральная служба и что конкретно она будет проверять. Такая осведомленность дает возможность тщательнее подготовиться к проверке и выявить "спорные" действия со стороны ФАС.
В первую очередь, ФАС осуществляя контроль за соблюдением на предприятии антимонопольного законодательства и законодательства в сфере рекламы, выполняет функцию, возложенную на нее государством. Перечень актов, содержащих те самые требования, соблюдение которых и оценивается, утвержден приказом ФАС, более подробно с ним можно ознакомиться как через правовые системы, так и на официальном сайте федеральной службы fas.gov.ru. В этом списке вы сможете увидеть и ФЗ "О защите конкуренции", и ФЗ "О естественных монополиях", а также различные правила и стандарты.
Примерами выявленных нарушений при проверке могут являться:
- Признаки недобросовестной конкуренции;
- Монопольно низкие или высокие цены на продукцию предприятия, нарушение порядка ценообразования;
- Распространение ложной информации о потенциальных конкурентах;
- Разглашение чужой коммерческой тайны;
- Ложная реклама;
- И иные;
Плановая, внеплановая, а еще какая?
Плановая проверка заранее включена в график ФАС, который можно просмотреть на официальном сайте, и проводится раз в 3 года. Иными словами вас как вновь созданное юридическое лицо или ИП могут проверить только через 36 месяцев.
Внеплановая проверка проводится спонтанно, при условии, что на вас кто – то «накапал». Например, сообщение или заявление физического или юридического лица, СМИ; материалы, поступившие из правоохранительных органов, государственных органов или местного самоуправления. Чаще всего такие проверки заканчиваются штрафами для организации.
Длительность проверок составляет 30 дней, при этом данный срок может быть продлен еще на 2 месяца, например, если требуется проведение экспертизы или получение дополнительной информации.
Этапы проверок
- Как любой государственный орган, антимонопольный орган информирует заранее о своем появлении не менее чем за трое суток лично или заказным письмом. О внеплановой проверке сообщают за сутки, если конечно у вас не картель, где используется «эффект внезапности».
- Далее инспекция запрашивает необходимые документы, которые вы обязаны предоставить в течение 10 дней.
- Если все - таки ФАС найдет нарушение при проверке ваших документов, то ее выезда на само предприятие вам не избежать. Сотрудники инспекции осмотрят территорию, помещения организации и возможно назначат экспертизу.
- По результатам проверки составляется акт в двух экземплярах, один из которых вручается вам под расписку с приложением протокола действий сотрудников ФАС, показаний и объяснений участников мероприятия. При выявлении нарушений антимонопольный орган выносит предписание о его устранении. Если данный проступок совершается повторно, то здесь уже «пахнет» административным делом.
- В течение 15 дней после получения заключения, вы можете подать письменное возражение в ФАС.
У вас всегда есть право на обжалование актов антимонопольного органа, если вы не согласны с вынесенным в отношении вас решением. Будьте бдительны и держите свою позицию уверенно при обследовании организации, при этом руководствуясь ФЗ «О защите конкуренции».
1. Кто осуществляет внешний контроль?
B) государственные финансовые органы;
2. С какой целью осуществляется внутренний контроль?
A) с целью обеспечения сохранности собственности предприятия;
3. Что такое ведомственный контроль?
C) контроль вышестоящим органом по принципу административной подчиненности.
4. К какому виду контроля относится аудит?
A) к независимому;
5. За чем осуществляет контроль Федеральная налоговая служба?
B) за начислением и уплатой налогов;
6. Контроль могут осуществлять:
D) все вышеперечисленные органы.
7. Независимый контроль в РФ организуется в соответствии:
C) с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
8. По способам осуществления различают следующие виды контроля:
A) следствие;
B) экспертная оценка;
C) экономический анализ. (Все правильно)
9. Мобилизующая функция контроля заключается:
B) в привлечении предприятий к мобилизации всех имеющихся у них ресурсов для достижения поставленных целей и эффективного ведения производства;
10. Дедукция – это:
B) исследование состояния объекта в целом, а потом его составляющих, то есть делается
Заключение от общего к частному.
11. По периодичности проведения контроля можно выделить :
A) систематический;
C) разовый.
12. Сколько стадий экономического воспроизводства принято выделять:
13. К принципам экономического контроля относятся:
B) объективность;
14. Принцип объективности означает:
A) достоверность результатов контроля;
B) наличие специальной профессиональной подготовки.
15. Экономический контроль выполняет следующие функции:
E) правильны все варианты.
16. На стадии распределения предметом экономического контроля являются:
A) все моменты труда;
17. К приемам фактического контроля относятся:
A) очный опрос;
18. К приемам и способам документального контроля относятся:
C) счетная проверка.
19. Целью текущего контроля является:
C) оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта.
20. Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну предприятия, определяет:
C) руководитель предприятия.
21. Какое утверждение наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитором
A) внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для его руководителей;
22. Бюджет продаж является:
A) составной частью операционного бюджета;
23. Кассовая смета является:
B) составной частью финансового бюджета;
24. Внутрихозяйственный риск это:
B) вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском учете операций в целом отчетности;
25. Объектами внутрихозяйственного расчета являются:
A) циклы деятельности организации;
26. Субъекты внутреннего контроля четвертого уровня:
A) осуществляют контрольные и другие функции (административно-управленческий персонал; персонал, обслуживающий компьютерные системы; сотрудники отдела бухгалтерского учета, служб коммерческой и физической безопасности);
27. Под инвентаризацией имущества понимается способ:
C) документального подтверждения фактического наличия имущества с целью обеспечения достоверности данных учета.
28. Рабочим нормативным документом по проведению инвентаризации является:
A) Закон «О бухгалтерском учете»;
B) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
29. Кем назначается состав инвентаризационной комиссии?
A) руководителем организации;
30. По степени охвата можно выделить следующие виды инвентаризаций:
A) полная;
C) частичная.
31. В инвентаризационных описях незаполненные строки:
A) прочеркиваются;
32. Записи фактических данных в ходе инвентаризации заносятся:
C) в инвентаризационную опись.
33. Как осуществляется контроль за исполнением приказов о проведении инвентаризации:
B) в организации ведется специальная книга контроля приказов на инвентаризацию;
34. При составлении сличительной ведомости бухгалтерские данные проставляются:
C) выводятся на дату инвентаризации.
35. В первичных инвентаризационных документах обязательно указывается:
A) дата распорядительного документа;
B) номер приказа об инвентаризации;
36. Сличительные ведомости составляют:
B) работники бухгалтерии организации;
37. В сличительных ведомостях стоимость излишков и недостач товарно-материальных ценностей дается:
A) в оценке, по которой они числятся в учетных регистрах;
38. Излишки подлежат:
B) оприходованию.
39. Недостачей __________имущества является:
A) фактическое наличие ценностей меньше, чем по данным учета;
40. Распоряжение о возмещении ущерба должно быть подписано не позднее:
B) одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба;
41. При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или порче ущерб определяется:
B) по рыночной цене, действующей в данной местности на день причинения ущерба;
42. При определении размера материального ущерба учитывается:
A) прямой ущерб;
43. При каждой выплате заработной платы размер удержаний не может превышать:
A) 20% заработной платы, причитающейся работнику;
44. Ущерб, не превышающий среднемесячный заработок работника, возмещается:
A) по приказу руководителя организации;
45. В случае обнаружения пересортицы материально-ответственные лица:
A) обязаны давать объяснительную записку;
46. В результате инвентаризации может быть выявлена пересортица:
C) у товаров одного и того же наименования и равного количества.
47. Взаимный зачет излишков и недостач от пересортицы может быть допущен при наличии:
B) не менее двух из перечисленных условий;
48. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится:
B) на издержки производства;
49. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе заносится в акт инвентаризации по форме
A) № ИНВ-15;
50. Результаты инвентаризации основных средств организации заносится в инвентаризационную опись по форме:
B) № ИНВ-1;
51. В ходе инвентаризации основных средств отдельные описи составляются:
B) на арендованные основные средства;
52. На какие виды материалов ревизор обязан составлять отдельную инвентаризационную опись:
C) на материальные ценности в пути.
53. В конце отчетного года результаты всех проведенных инвентаризаций обобщаются в ведомости по форме:
A) № ИНВ-22;
54. В организации может вестись:
A) одна кассовая книга;
B) столько кассовых книг, сколько подразделений;
55. Исправления в кассовых ордерах:
C) не допускаются.
56. Остаток средств в кассе в ведомости к журналу-ордеру № 1 приводится:
B) на конец месяца.
57. Ревизия кассы должна проводиться:
A) при смене кассира;
C) ежемесячно.
58. В присутствии комиссии деньги и другие ценности подсчитывает:
C) ревизор после кассира.
59. Ревизор фиксирует в книге кассира-операциониста:
A) показания кассового аппарата;
60. Списать дебиторскую задолженность на убыток можно:
A) по результатам инвентаризации;
C) по приказу руководителя.
61. В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:
A) по найму жилого помещения;
B) на питание в гостиницах;
C) на проезд к месту командировки и обратно.(Все правильные)
62. К документам по оформлению представительских расходов относятся:
A) первичные учетные документы;
B) смета расходов;
C) приказ директора организации. (все правильны)
63. Ревизия – это:
A) процессуальное действие, в ходе которого устанавливаются виновные в нарушении законности;
B) составная часть системы контроля, призванная устанавливать законность, достоверность и экономическую эффективность совершаемых хозяйственных операций;
64. Задачи ревизии:
A) выявление злоупотреблений;
B) разработка мероприятий по предупреждению злоупотреблений;
65. По глубине проведения принято выделять следующие виды ревизии:
B) локальная;
66. По объему вопросов и в зависимости от цели проведения можно выделить следующие виды ревизии:
A) сплошная;
C) комбинированная.
67. По охвату единичных объектов контроля можно выделить следующие виды ревизии:
A) сплошная;
C) комбинированная.
68. В зависимости от источника контрольных данных принято выделять следующие виды ревизии:
B) комбинированная;
69. Цель ревизии:
B) выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных (ликвидация последствий и профилактика);
70. Дайте определение: «плановые ревизии – …»
A) проводятся в сроки, не предусмотренные утвержденным планом и проводятся в силу возникшей необходимости;
71. Общая дисциплинарная ответственность ревизуемых лиц содержится:
А) в положении о персонале;
B) в уставе;
72. Законность решений должностных лиц проверяется на их соответствие:
A) организационным документам;
C) законодательству о предпринимательской деятельности.
73. К приемам проверки нескольких документов по однотипным или взаимосвязанным хозяйственным операциям относятся:
A) встречная проверка;
74. Встречная проверка представляет собой сопоставление:
A) двух различных вариантов одного и того же документа, а также учетных регистров, которые находятся в двух различных организациях либо в двух различных подразделениях одного и того же предприятия;
75. К методам формально-правовой проверки документов можно отнести:
A) проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов;
C) проверка арифметических расчетов.
76. К методам фактического контроля можно отнести:
A) инвентаризацию;
77. Дайте определение: «документ - это…»
B) элемент носителя информации, имеющий определенную смысловую нагрузку.
78. Экономическое значение документов заключается:
B) в том, что они играют важную роль в укреплении хозяйственного расчета в организации и в ее отдельных центрах ответственности, базирующегося на принципах самоконтроля, самоокупаемости и самофинансирования.
79.Документы, недоброкачественные по форме, отражают:
A) такую информацию, которая, в конечном счете, оказывает существенное воздействие на достоверность финансовых результатов;
B) реальные хозяйственные операции в неискаженном виде и объеме, но могут быть неправильно оформленными или недооформленными.(не знаю ответа)
80. Оплату услуг по результатам ревизии проводит:
B) клиент или по его согласию орган, нуждающийся в функции засвидетельствования;
81.Аудит – это:
A) метод последующего контроля, представляющий собой комплексную документальную проверку с целью выявления нарушений и злоупотреблений по обеспечению сохранности собственности;
82.Аудит отличается от ревизии:
B) по правовой стороне;
83.Деятельность контрольно-ревизионных органов регулируется:
C) уголовно-процессуальным правом экономического характера и гражданским правом на основе законодательства.
84.Каков обычно срок проведения ревизии?
A) не менее одного месяца;
B) не ограничен;
C) не более 45 дней;
85.С чего начинается проведение ревизии?
C) с проведения экспресс-анализа финансовой отчетности.
86.Перспективные планы составляются на:
A) один год;
87.Кем назначается состав ревизионной комиссии?
A) руководителем контрольно-ревизионного органа;
88.Вас назначили руководителем ревизии. Какие из перечисленных ниже организационных вопросов вы будете решать :
B) составите список участников ревизии;
89.Распоряжение руководителя ревизующей организации о назначении ревизии издается до начала ревизии за:
C) 7-10 дней.
90.В среднем на одного ревизора планируется около:
A) 4 ревизий;
91.Рабочую тетрадь ревизора ведет:
A) каждый член ревизионной комиссии;
92.В плане ревизии, в отличие от программы, есть:
A) сроки и исполнители;
93.Выберите правильное утверждение:
A) план корректируется до тех пор, пока по каждому факту не будут собраны обоснованные материалы;
94.Результаты ревизии оформляются документом, который называется:
95.Для чего служат акты ревизии?
96. Итоговый документ по результатам ревизии содержит:
C) количество разделов по усмотрению ревизора.
97.Акт ревизии обычно составляется в:
C) трех экземплярах.
98.В итоговом документе по результатам ревизии ревизор:
A) может дать правовую оценку действий должностных и материально-ответственных лиц ревизуемой организации;
B) может дать морально-этическую оценку действий должностных и материально-ответственных лиц ревизуемой организации;
99.Итоговый документ ревизии должен иметь приложения, к которым относятся объяснения:
A) должностных лиц;
B) материально-ответственных лиц;
100.Выберите правильное утверждение:
B) ревизор проверяет устав, положения, инструкции, чтобы определить полномочия субъектов управления;
101.Подчисткой называют:
A) изъятия штрихов документа путем химического разрушения или обесцвечивания чернила;
B) механическое изъятие штрихов текста путем вытирания или соскребания остры предметом.
102.Распоряжение составляется в случаях:
A) когда выявлены незначительные недостатки и нарушения в деятельности предприятия, не связанные с корыстными целями определенных работников и не являющиеся причиной материального ущерба;
B) когда выявлены серьезные нарушения и злоупотребления, требующие наложения на виновных дисциплинарных взысканий или привлечения их к ответственности.
103.Постановление содержит:
A) перечень основных недостатков в деятельности ревизуемого предприятия, вскрытых ревизией, и необходимые для их устранения меры, которые надлежит принять этому предприятию;
B) принципиальные направления дальнейшего улучшения постановки контрольно-ревизионной работы и сохранности ресурсов.
104.Полная материальная ответственность работника возникает:
A) если она возложена на работника законодательством;
B) если ущерб причинен недостачей или умышленной порчей;
105.Материальная ответственность работника ограничена размерами:
B) заработка работника;
106.Работник организации может добровольно возместить причиненный ущерб:
A) денежными средствами;
107.Изыскание с руководителей муниципальных унитарных предприятий материального ущерба в судебном порядке производится
A) по иску вышестоящего органа;
108.Периодичность проверок кредитных организаций устанавливается законодательством РФ и нормативными актами Банка России?
109.Акт, составленный по результатам проверки кредитной организации, состоит из:
B) вводной, аналитической и заключительной частей.
110.При выборочной проверке в органах социальной защиты населения правильности назначения или пересчета и выплаты пенсий проверяют:
B) не менее 10 % пенсионных дел;(в нете нашла этот вариант)
C) не менее 30 % пенсионных дел.(у нас в тесте этот)
111.Срок хранения материалов ревизий и проверок:
B) пять лет;
112.Государственным стандартом РФ предусмотрены следующие виды организаций общественного питания:
C) ресторан, бар, кафе, столовая, закусочная.
113.В организациях общественного питания размер ущерба определяется:
A) по продажным ценам;
114.Продукты, поступившие в столовую, записывают под отчет:
A) заведующего столовой;
B) кладовщика;
115.Продукты, переданные на кухню для приготовления блюд, записывают под отчет:
C) повара.
116.Контрольная покупка проверяется:
A) после того, как она оплачена;
B) в присутствии заведующей магазином;
117.От чего зависят нормы естественной убыли в торговле?
A) от вида выбытия товаров - розницы;
B) от вида выбытия товаров - мелкого опта;
118.Ревизор проверяет правильность отпуска товаров с помощью:
A) контрольной покупки, сделанной самим ревизором;
119.В бухгалтерском учете к основным строительным материалам относятся:
A) запасные части, топливо, тара неинвентарная;
B) бетонные, железобетонные, металлические конструкции, трубы, рельсы;
C) кирпич, бетон, раствор, кровельные материалы, лакокрасочные материалы.
120.В строительном процессе выделяют:
B) три этапа;
121.Во время ревизии в строительной организации ревизор проверяет сметные расчеты:
B) выборочным методом;
122.Ревизор сверяет планы приобретения основных средств:
A) с планом капитальных вложений;
123.Фактическими затратами на приобретение основных средств признаются:
A) расходы на государственную регистрацию;
B) комиссионное вознаграждение посреднику;
C) расходы на консультационные услуги.
124.При ревизии командировочных расходов необходимо проверить:
A) приказы о направлении работников в командировку;
B) документы, подтверждающие произведенные расходы;
125.При проверке подотчетных сумм, выданных на хозяйственные нужды, ревизор обязан проверить соответствие сумм:
B) в первичных оправдательных документах и в авансовых отчетах.
126.Операции с нематериальными активами ревизор проверяет:
A) сплошным способом;
127.В бухгалтерском учете по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются на срок (но не более срока деятельности организации):
128.При отражении убытка от безвозмездной передачи нематериального актива какую бухгалтерскую проводку ревизор признает правильной?
C) Дебет 99 Кредит 91-1.
129.Ревизор обязан проверить случаи списания автотранспортных средств:
C) сплошным способом.
130.В организации в покупную стоимость автомобиля включена стоимость лицензии на автотранспортные перевозки. Признает ли ревизор это правильным?
131.В случае установления факта хищения автомобиля в организации обязательно проводится:
A) внеплановая инвентаризация;
132.Проверка расхода материалов в ходе реконструкции основных средств проводится ревизором:
B) по приемо-сдаточным актам;
133.Записи в инвентарных карточках ревизор сверяет:
C) с материальными отчетами кладовщика.
134.Для отражения результатов ревизии фактического наличия денежных средств акт составляется:
C) в трех экземплярах.
135.При проверке журнала регистрации кассовых ордеров ревизор должен требовать отражения в нем :
C) сквозной хронологической нумерации ордеров.
136.Наличные деньги просчитываются:
A) полистно по купюрам;
137.Перечислены с расчетного счета отчисления в Пенсионный фонд РФ. Ревизор должен проверить корреспонденцию счетов?
B) Дебет сч. 69 Кредит сч. 51;
138.Расчеты наличными между юридическими лицами могут производится:
A) в размере 60 000 руб. по одной сделке:
139.При отражении в учете погашения процентов по просроченным кредитам банка ревизор признает правильной запись за счет:
B) резервного фонда;
140.Какие сроки инвентаризации расчетов с разными дебиторами и кредиторами следовало обеспечить организации?
B) согласно учетной политике;
141.При начислении пени и штрафных санкций в Пенсионный фонд ревизор признает правильной проводку:
C) Дебет 91 Кредит 69.
142.При проверке правильности оценки товарно-материальных ценностей, полученных организацией безвозмездно, оценку по какой стоимости ревизор признает правильной?
C) по рыночной стоимости на дату принятия на учет.
143.Какую проводку ревизор признает правильной при отражении поступления товара в качестве вклада в уставный капитал?
A) Дебет сч. 41 Кредит сч. 75;
144.В результате стихийного бедствия выявлены испорченные материалы. По мнению ревизора, на какой счет должны быть списаны потери?
B) Дебет сч. 91-2;
145.Ревизор признает правильной оценку финансовых вложений в бухгалтерском учете:
A) по рыночной стоимости;
B) в сумме фактических затрат.
146.Реквизитами облигации являются:
A) общая сумма выпуска;
C) порядок выплаты процентов.
147.Приобретение бездокументарной ценной бумаги оформляется:
A) актом приемки-передачи;
B) договором купли-продажи.
148.Какую бухгалтерскую проводку ревизор признает правильной при начислении дивидендов акционерам?
C) Дебет сч. 84 Кредит сч. 75-2.
149.Какую оценку вкладов в уставный капитал, отраженную в балансе, ревизор признает правильной?
A) на сумму оплаченной части акций;
B) по номинальной стоимости;
150.Организацией ежеквартально создается резерв по сомнительным долгам. Признает ли ревизор это правильным?
151.Данные статей баланса возможно проверить путем сверки с данными:
A) Главной книги;
B) Главной книги и регистров аналитического учета.
152.Финансовая отчетность – это:
C) бухгалтерская отчетность.
153.Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
C) бухгалтерского баланса, формы № 2, формы № 3, формы № 4, формы № 5, пояснительной записки, аудиторского заключения.
154.Какая форма бухгалтерской отчетности показывает состояние активов на отчетную дату?
A) форма № 1;
155.Размер чистой прибыли отражается в;
C) форме № 3. №2? .
156. В состав актива баланса предприятия входят разделы:
B) «Запасы и затраты»;
157.В какой валюте оценивают имущество на территории России?
B) в рублях;
158.Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организация обязана?
A) проводить инвентаризацию имущества и обязательств;
159.Что понимается под бухгалтерской отчетностью?
B) это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации по результатам ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;
160.Данные счетов расчетов в балансе должны быть отражены:
A) в развернутом виде;
161.Какая стоимость основных средств должна быть включена в валюту баланса?
B) остаточная;
162. Какая сумма прибыли должна быть включена в валюту баланса?
C) нераспределенная прибыль.
163.Может ли представляемая в течение года отчетность не содержать информации об учетной политике?
164.Избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета в организации раскрываются в обязательном порядке:
C) в отчетности по итогам года.
165.Нематериальные активы в балансе должны быть отражены в оценке:
166.В какой срок представляется годовая бухгалтерская отчетность?
167.Предприятия составляют отчеты по формам и инструкциям:
B) утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации по единой форме.
168.Отчетность используется:
A) внутренними пользователями;
B) внешними пользователями;
C) внутренними и внешними пользователями.
169.Бухгалтерский баланс состоит из:
A) трех разделов актива и трех разделов пассива;
Любая организация заинтересована в безупречном порядке своей бухгалтерии. Для его достижения она может использовать разные формы контроля. Одной из форм контроля правильности и точности ведения хозяйственного учета является аудит.
Итак, аудиторская проверка направлена на сбор, изучение и анализ всех хозяйственных операций, осуществляемых проверяемым субъектом за отчетный период, на предмет их правильности и точности отражения в документах.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
Аудиторская проверка может носить как обязательный, так и добровольный характер.
Аудиторская проверка расчетов
В ходе деятельности у организации появляются всевозможные денежные обязательства:
- Перед поставщиками.
- Перед бюджетом.
- Перед кредиторами.
- Перед персоналом и пр.
Аудиторская проверка позволяет выявить нарушения в проводимых расчетах. Что именно проверяет аудитор в расчетных операциях организации?
В случае аудита расчетов с поставщиками обращается внимание на:
- Полное и правильное отражение в бухгалтерском учете (счета 60,62,76 и др.) расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- Первичные документы, служащими основанием возникновения расчетных операций, на предмет их правильного оформления.
- Своевременность проведения расчетных операций.
- Причины возникновения дебиторской задолженности, его структуру.
- Действия, принимаемые предприятием для уменьшения дебиторской задолженности.
- Какая работа была проведена с дебиторской задолженностью, с истекшей исковой давностью.
- Правильность списания безнадежной задолженности и др.
Аудитор, при проверке документов, связанных, с расчетами с бюджетом, смотрит:
- Правильно ли определена налогооблагаемая база.
- Как начислены налоги: НДС, на прибыль, на имущество и пр.
- Правильность ведения налогового учета, оформления соответствующих журналов и книг.
- Отражение начисленных налогов в бухгалтерском учете.
- Сформированную отчетность.
Изучая расчеты с кредиторами, аудитор проверяет:
- Правильность и полноту отражения в бухгалтерском учете полученные займы, их возврат.
- Целевое использование полученных займов.
Анализируя расчеты, связанные с выплатой заработной платы персоналу, аудитор делает выводы по правильности начисления:
- Заработной платы, материальной помощи, больничные по беременности и родам, отпускных.
- Единого социального налога и налога на доходы физических лиц.
Аудиторская проверка операций
Хозяйственные операции – это все операции, которые осуществляет экономический субъект в процессе своей текущей деятельности. Они меняют сальдо на синтетических счетах и в конечном итоге меняются показатели в балансе. Поэтому очень важно своевременно и правильно отражать всесовершенные операции в бухгалтерском учете.
Аудиторская проверка операций включает в себя ревизию финансовых операций с имуществом предприятия (основных средств или ТМЦ), кассовых операций, расчетных операций с контрагентами, операций с нематериальными активами.
При проверке имущества организации обращается внимание на:
- Сохранность и техническое состояние вещей.
- Верное оформление поступления, перемещения или выбытия имущества.
- Порядок начисления амортизации.
- Полнота и правильность отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете.
Главные моменты, которые изучает аудитор при проверке кассовых операций:
- Какой лимит остатка у кассы организации.
- Своевременно ли сдаются наличные денежные средства в банк.
- С какой целью и сколько выдаются суммы денег из кассы.
- Кому выдаются средства, нет ли посторонних лиц.
- Как оформляются чековые книжки, где они хранятся.
- Корректно ли оформлены расходные кассовые документы.
- Своевременность отражения кассовых операций в учете.
Аудитор, изучая нематериальные активы предприятия, акцентирует внимание на:
- Правильно ли отнесены активы в категорию нематериальных.
- Наличие документов, подтверждающих исключительные, патентные, авторские права.
- Верную оценку нематериальных активов.
- Расчет налогов.
- Порядок отражения НМА в бухгалтерском учете.
Виды аудиторской проверки организации
В зависимости от критерия аудиторские проверки бывают разных видов. По объектам аудита выделяют:
- Общий.
- Банковский.
- Государственный.
- Биржевой, внебюджетных фондов, страховых организаций.
По отношению к проверяемой организации выделяют аудит внешний и внутренний.
Аудит может быть определен по группам операций, которые он проверяет:
- Хозяйственной деятельности в целом.
- Финансовых операций в целом или отдельных его видов.
- Финансовых отчетностей.
- Управления предприятием и пр.
Кроме того, в зависимости от отношения законодательства к аудиту бывают:
- Обязательный аудит.
- Инициативный аудит.
Основные этапы проверки
Любая аудиторская проверка проходит три этапа.
- Подготовительный. На этом этапе аудитор знакомится с клиентом, заключает с ним договор на проведение аудиторской проверки, составляет план аудита, определяет объем работы.
- Сбор аудиторских доказательств. На этом этапе осуществляется собственно деятельность аудитора, а именно сбор, изучение и анализ всех нужных документов.
- Составление аудиторского заключения. Здесь происходит систематизация и обобщение полученных сведений. После проведения аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, которое включает в себя мнение аудитора о достоверности и правильности ведения хозяйственного учета проверяемого субъекта.
Кто проводит аудиторскую проверку
Аудиторскую проверку могут проводить как аудиторы индивидуально, так и аудиторские организации.
Чтобы стать аудитором лицо должно отвечать ряду требований:
- Иметь высшее образование (экономическое или юридическое).
- Иметь стаж работы, связанной с аудиторской или бухгалтерской деятельностью, не менее трех лет.
- Обладать определенными личными качествами.
- Сдать квалификационный экзамен и получить соответствующий аттестат.
Требования, предъявляемые к аудиторским организациям:
- Организация должна быть коммерческой.
- Численность аудиторов должна быть не меньше трех человек.
- Иметь безупречную деловую репутацию и пр.
Чем руководствуются аудиторы
- Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» дает общие понятия аудитора и все связанные с ним действия.
- Федеральные стандарты аудиторской деятельности регламентируют порядок проведения аудиторских проверок.
- Кодекс профессиональной этики аудиторов содержит в себе основные принципы и правила поведения аудиторов.
- Логично, что проверяя хозяйственную деятельность предприятия, аудитор должен знать «а как оно, должно быть, по закону». Поэтому аудитор должен быть осведомлен обо всех последних изменениях в нормативных актах, касающихся регулирования хозяйственного учета.
Кроме того, специалист должен знать все ГОСТы оформления документов, требования налоговых органов и других надзорных инстанций.
Кому обязательна аудиторская проверка
Ст. 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности» указывает, кто обязательно должен проводить аудиторскую проверку.
Кто входит в этот список?
- Открытые акционерные общества.
- Юридические лица, у которых ценные бумаги обращаются в фондовых биржах.
- Бюро кредитных историй.
- Негосударственный пенсионный фонд.
- Страховая компания.
- Кредитная организация.
- Организация, чья годовая выручка превысила 400 млн рублей.
- Предприятие, у которого сумма активов в балансе больше 60 млн рублей и др.
Список в указанной статье не исчерпывающий, законодатель может предусмотреть обязательную аудиторскую проверку в других нормативных актах.
Для организаций, которым проводить аудиторскую проверку необязательно по закону, но все же окажется полезной в следующих ситуациях:
- Произошла смена директора или собственников организации.
- Организация выставлена на продажу.
- У руководителя возникли сомнения относительно правильности и точности ведения хозяйственного учета.
- При привлечении новых партнеров или инвесторов.
Результаты аудиторской проверки
В результате проведения аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, которое может быть безоговорочно-положительным или модифицированным.
При безоговорочно-положительном заключении у аудитора нет никаких замечаний и оговорок.
Модифицированное заключение выдается, когда аудитор хочет привлечь внимание проверяемого лица на какие-либо ситуации или возникли факторы, которые могут повлиять на аудиторское мнение.
В результате влияния этих факторов аудитор может выразить мнение с оговоркой, отрицательное мнение или вообще отказаться от его выражения.
Ответственность за уклонение от аудиторской проверки
Аудиторское заключение, должно быть, в составе годовой бухгалтерской отчетности. В противном случае налоговые органы могут не принять ее, ссылаясь на то, что без аудиторского заключения отчетность не является достоверной.
За непредставление в установленный срок требуемых документов налоговые органы могут наложить штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ на основании ст. 126 Налогового кодекса РФ.
Также судом может быть наложен административный штраф от 300 до 500 рублей на должностное лицо за непредставление в срок в налоговые органы отчетности (ст.15.6 КоАП РФ).
