Страница 6
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).
Определение. Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) - это сумма фактического налога, который следует уплатить в бюджет за отчетный период. Она определяется исходя из величины условного дохода/расхода и его корректировок на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств отчетного периода.
Текущий налог на прибыль равен величине налога на прибыль, отраженной в декларации по налогу на прибыль организации и подлежащей уплате в бюджет за отчетный период.
Текущий налог на прибыль (ТН) рассчитывается по формуле:
ТН = УР (УД) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО,
где УР (УД) - условный расход (доход) по налогу на прибыль;
ПНО, ПНА - величина постоянного налогового обязательства (ПНО) и актива (ПНА);
ОНА, ОНО - величина отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО).
Схема расчета текущего налога на прибыль приведена в п. 21 ПБУ 18/02.
Чтобы убедиться в правильности расчета текущего налога, можно выполнить альтернативный расчет следующим образом:
Текущий налог = Налогооблагаемая прибыль x Ставка налога.
на прибыль отчетного периода на прибыль
Если у предприятия отсутствует постоянное налоговое обязательство (активы), то абсолютная разница между "условным налогом на прибыль", исчисленным с "бухгалтерской" прибыли, и "текущим налогом на прибыль" будет равна абсолютной разнице между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами. Ведь именно эта величина (корректировка) в данном случае и окажет влияние на размер текущих налоговых обязательств по налогу на прибыль.
Чистая прибыль (убыток) без учета временных разниц будет определяться по формуле:
ЧП = БП - УР - ПНО + ПНА,
УР - условный расход по налогу на прибыль;
ПНО, ПНА - величина постоянного налогового обязательства (ПНО) и актива (ПНА).
Структуре Отчета о прибылях и убытках соответствует следующая формула определения чистой прибыли с учетом временных разниц:
ЧП = БП + ОНА - ОНО - ТНП,
где БП - бухгалтерская прибыль;
ОНА, ОНО - величина отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО);
ТНП - текущий налог на прибыль.
Здесь имеются в виду начисленные или зачтенные ОНА, ОНО, отраженные бухгалтерскими проводками:
Дебет 09 Кредит 68;
Дебет 68 Кредит 09;
Дебет 68 Кредит 77;
Дебет 77 Кредит 68,
которые корректируют сумму налога на прибыль. К чистой прибыли эти проводки отношения не имеют.
Но в некоторых случаях ОНА и ОНО должны быть списаны на счет прибылей и убытков. Тогда они окажут влияние на чистую прибыль и убыток.
Применение норм ПБУ 18/02 при формировании себестоимости строительной продукции (строительно-монтажных работ).
Себестоимость выполненных строительно-монтажных работ формируется посредством сложения сумм стоимости затрат, принимаемых для целей налогообложения, и сумм налоговых разниц (временных и постоянных). Размер отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств на размер себестоимости работ не влияет.
Рассмотрим образование постоянных и временных налоговых разниц при осуществлении затрат, относящихся к отдельным элементам себестоимости продукции (работ, услуг).
В соответствии с п. п. 11 и 12 ПБУ 18/02 в результате применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль могут образовываться как вычитаемые, так и налогооблагаемые временные разницы. Причиной образования разниц является различие в нормах амортизации, применяемых для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
Примерами таких различий могут быть: использование для целей бухгалтерского учета способов начисления амортизации, отличных от способа, при котором амортизация начисляется пропорционально сроку полезного использования, или, напротив, когда для целей бухгалтерского учета используется указанный способ, а для целей налогообложения выбирается использование нелинейного метода начисления амортизации.
Текущий налог на прибыль - это налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода.
Анализ текущего налога на прибыль производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:
Расчет текущего налога на прибыль
При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку).
Величина условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль для целей определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) корректируется по следующей формуле:
+(-) Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство = +(-) Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности как обязательство, равное сумме неоплаченной величины налога (ПБУ 18/02).
Синонимы
Текущий налоговый убыток
Страница была полезной?
Еще найдено про текущий налог на прибыль
- Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль
Отложенные налоговые обязательства строка 150 Текущий налог на прибыль строка 190 Чистая прибыль убыток отчетного периода строка 200 Постоянные налоговые - Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках
Анализ чистой прибыли убытка ведется в разрезе определяющих ее элементов которыми являются прибыль убыток до налогообложения отложенные налоговые активы отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль В ходе анализа изучаются ее объем состав структура и динамика По - Аналитический инструментарий к оценке управления прибылью акционерного общества региона
Дополнительный налог на прибыль прошлых периодов 0 0 0 0,01 0,0003 0 0 0 14 Текущий налог на прибыль 1,8 1,9 1,9 2,1 1,2 2,1 1,8 0 14.1. В том - Планирование продаж и анализ хозяйственной деятельности на торговом предприятии
Отложенные налоговые обязательства 142 1007 1062 -55 -5.1 0.2 0.3 -0.1 Текущий налог на прибыль 150 11651 8113 3538 43.6 2.8 2.4 0.4 Чистая прибыль убыток - Анализ уровня и динамики финансовых результатов предприятий ОПК по данным финансовой отчетности
Прибыль убыток до налогообложения 264851 341622 -76771 -22,47 Текущий налог на прибыль 43156 58972 -15816 -26,82 Чистая прибыль убыток 210483 266432 -55949 -21,0 - Формирование отчета о финансовых результатах как функция управления производственными ресурсами
Годовой отчет содержит данные за отчетный и предшествующий годы о полученной выручке-нетто себестоимости проданной продукции валовой прибыли управленческих и коммерческих расходах прибыли убытке от продаж он включает также доходы от участия в других организациях проценты к получению проценты к уплате прочие доходы прочие расходы прибыль убыток до налогообложения текущий налог на прибыль изменение отложенных налоговых обязательств изменение отложенных налоговых активов прочее чистую прибыль - Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйственного субъекта: своременный аспект
В результате текущий налог на прибыль определяется следующим образом Текущий налог на прибыль Условный расход по налогу - Определение оптимальной структуры капитала: от компромиссных теорий к модели APV
Оценка текущей стоимости выгод налогового щита как произведение долга и ставки корпоративного налога на прибыль отражающее текущую стоимость экономии на налоговых выплатах в случае использования компанией долгового - Методология оценки влияния амортизационной политики на финансовое положение организации
Прибыль до налогообложения 763,6 763,6 526,24 526,24 8 Текущий налог на прибыль 1 116,24 46,54 116,77 47,06 9. Изменение отложенных налоговых активов 3 - Оценка информативности отечественных и зарубежных методик факторного анализа показателя «чистая прибыль» для обоснования дивидендной политики акционерного общества
Сумма текущего налога на прибыль у е 5 708 5 605 5 708 х 1,13 6450 - Порядок анализа отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации
ПБУ 18 02 к причинам возникновения отложенных налоговых обязательств относятся налогооблагаемые временные разницы которые образуются в результате применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль признания выручки от продажи продукции товаров работ услуг в виде доходов от обычных видов... Выбытие же отложенных налоговых обязательств как правило обусловлено уменьшением или полным погашением налогооблагаемых временных разниц а также выбытием объектов активов или видов обязательств по которым они были... Возникновение в анализируемом периоде отложенных налоговых активов ведет к увеличению текущего налога на прибыль и соответственно к уменьшению чистой прибыли организации Также вследствие появления отложенных - Анализ финансово-хозяйственной деятельности для администраций субъекторв РФ
Прибыль убыток до налогообложения 2300 23344 172033 -121250 759692 736348 style text-indent 2px text-align left margin-right 3px margin-left 4px color #000 margin-top 0 margin-bottom 0 >13 Текущий налог на прибыль 2410 2354 4182 0 141937 139583 14. Отложенные налоговые обязательства 2450 - Анализ финансовых потоков консолидированной группы компаний
К таким факторам можно отнести валовую прибыль группы и себестоимость продаж косвенные факторы первого порядка относительно выручки прибыль от продаж коммерческие и управленческие расходы участников группы косвенные факторы второго порядка относительно выручки прибыль до налогообложения прочие доходы и расходы проценты к получению и уплате доходы от долевого участия в других организациях косвенные факторы третьего порядка относительно выручки чистая прибыль текущий налог на прибыль изменение отложенных налоговых активов и обязательств косвенные факторы четвертого порядка относительно
Прибыль убыток до налогообложения 2300 759692 -121250 Текущий налог на прибыль 2410 141937 в т ч постоянные налоговые обязательства активы 2421 7910
Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ. Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения. Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.
Определение налога, какие суммы им облагаются?
Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам. То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия. Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.
Прибыль рассчитывается как разница между полученными доходами и совершенными расходами.
Пример . Выручка компании за счет отгрузки товара в 4 квартале составила 8 500 000 рублей. Учитываемые расходы за тот же период – 6 200 000 рублей. Полученная прибыль равна 8 500 000 — 6 200 000 = 2 300 000 рублей. Эта сумма и будет облагаться налогом на прибыль по ставке 20%. В бюджет необходимо перечислить 2 300 000 рублей *20% = 460 000 рублей.
Большинство предприятий при формировании доходов и расходов используют метод начисления. То есть событие считается исполненным при совершении операции, а не по факту получения или списания денежных средств (кассовый метод). Последний способ расчета не вправе использовать юридические лица, чья средняя выручка за 1 квартал превышает 1 000 000 рублей (без учета НДС), а также банки, МФО и прочие организации согласно требованиям действующего законодательства.
Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.
Что понимается под доходами и расходами предприятия?
Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку. Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль. В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.
Виды доходов
Важная составляющая часть прибыли – это полученные доходы по результатам хозяйственной деятельности, в том числе:
- Доходы от реализации – выручка по основным видам работ организации.
- Внереализационные доходы, которые носят непостоянный характер. Сюда относят продажу имущества (если это не основной вид деятельности предприятия), дивиденды, полученные проценты, штрафы, курсовые разницы, полученное безвозмездно имущество, просроченную кредиторскую задолженность и прочие поступления согласно ст. 250 НК РФ.
Как правило, с определением выручки проблем у налогоплательщиков не возникает. Однако внереализационным доходам не всегда уделяется должное внимание. Например, задолженность перед контрагентами с истекшим сроком погашения рассматривается как доход. Неучтенные же суммы занижают налогооблагаемую базу. Контролирующие органы при проверке вправе досчитать сумму налога.
Виды расходов
Расходы организации уменьшают налогооблагаемую базу, тем самым экономя средства предприятия на уплате налогов. Затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. В противном случае ФНС может не принять их и пересчитать налог.
Какие расходы участвуют при расчете налога на прибыль? Перечень законодательно закреплен и включает в себя:
- материальные расходы, включающие закуп сырья и материалов производственного характера;
- расходы на оплату труда, в том числе прочие выплаты работникам, такие как премии, оплата отпуска и больничного и прочие;
- расходы на амортизацию имущества, ремонт основных средств;
- освоение природных ресурсов;
- затраты, направленные на освоение природных ресурсов, научные исследования;
- добровольное и обязательное страхование имущества;
- прочие расходы, связанные с производством или реализацией и перечисленные в ст. 264 НК РФ.
Кроме того, организации вправе учесть и ряд внереализационных расходов, среди которых могут быть следующие:
- расходы по содержанию арендованного имущества или находящегося в лизинге;
- полученные отрицательные курсовые разницы;
- услуги кредитных организаций;
- судебные издержки;
- начисленные проценты к уплате по долговым обязательствам;
- эмиссия ценных бумаг;
- прочие обоснованные расходы, напрямую не связанные с основной деятельностью.
На кого возложены обязательства по уплате?
При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.
Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.
К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:
- структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
- предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
- иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
- иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.
Ряд доходов и расходов не участвует в определении облагаемой базы при расчете налога на прибыль. Если речь идет о доходах, то это стоимость имущества, полученного в виде задатка, суммы НДС, безвозмездно полученное имущество при некоторых условиях. Более подробный перечень таких доходов содержит ст. 251 НК РФ.
К расходам, не уменьшающим налогооблагаемую базу, относят:
- начисленные дивиденды после налогообложения;
- взнос в уставный капитал;
- утвержденные взносы по добровольному страхованию;
- переданное комиссионерам имущество;
- безвозмездно переданное имущество;
- прочие расходы.
Освобождение от уплаты налогов
Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:
В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.
Порядок уплаты налога
Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.
Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.
Каковы ставки налога на прибыль
Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом 18% перечисляется в федеральный бюджет, 2% — в местный. На период 2017 – 2024 годов действует следующее соотношение: 17% — в федеральный, 3% — в местный.
Законами субъектов РФ допускается общее снижение ставки до 13,5% или же до 12,5% на 2017 – 2024 годы. Пониженные ставки могут применяться для резидентов особой экономической зоны и для участников региональных инвестиционных проектов.
Ставкой налога на прибыль 0% могут воспользоваться следующие категории юридических лиц:
- Образовательные и медицинские учреждения.
- Резиденты особых экономических зон, в том числе туристско-рекреационных.
- Производители сельхозтоваров.
- Рыбохозяйственные организации.
- Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан.
- Центральный банк РФ.
- Участники проекта «Сколково».
Льготная ставка действует определенный период времени, утвержденный законодательно в соответствии с положениями ст. 284 НК РФ. Дивиденды и долговые обязательства облагаются по ставкам 0%, 9%, 13%, 15% в зависимости от характера источника образования.
Как считается текущий налог на прибыль - формула
Есть два метода, которые применяют для расчета:
Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.
Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:
Нпр = ((Др+Двнр) – (Рр+Рвнр))*Сн, где
Нпр – налог на прибыль;
Др – доходы реализационные;
Двнр – доходы внереализационные;
Рр – расходы по реализации;
Рвнр – расходы внереализационные;
Сн – ставка налога на прибыль.
Пример . По итогам 1 квартала выручка предприятия составила 2 985 000 рублей, расходы – 1 696 000 рублей, внереализационные – 156 000 рублей. Также имелись доходы от аренды имущества, относящиеся к внереализационным, в сумме 365 000 рублей. Ставка налога на прибыль – 20%. К уплате за квартал – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000+156 000))*20% = 299 600 рублей.
Доходы организации позволяют производить ежеквартальные налоговые отчисления. При ежемесячных платежах организация бы каждый месяц совершала платеж в размере 1/3 от суммы налога за прошлый квартал, или 299 600/3 = 99 867 рублей. Итоговый налог за год перечисляется с учетом авансовых платежей. Декларация по налогу на прибыль предоставляется до 28 числа после отчетного квартала. Срок подачи годовой декларации – 28 марта следующего за отчетным года.
Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е. за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября. Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.
Расчёт налога на прибыль — пример
На основании вышесказанного попробуем произвести расчет ещё на одном примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.
Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.
НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.
Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.
НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.
Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.
Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.
Вконтакте
Текущий налог на прибыль - сумма налога на прибыль организаций, начисленная за отчетный период. Понятие "Текущий налог на прибыль" применяется для целей бухгалтерского учета .
Текущий налог на прибыль отражается в бухгалтерском учете (в ).
Термин "Текущий налог на прибыль" на английском языке - "Current profit tax" или "Current tax".
Комментарий
Текущий налог на прибыль это налог на прибыль, исчисленный за отчетный период. Соответственно текущий налог на прибыль должен соответствовать сумме начисленного налога по итогам налоговой декларации.
Текущий налог на прибыль отражается в (Отчете о прибылях и убытках) бухгалтерской отчетности (строка 2410). Эта величина используется для пояснения разницы по величине прибыли по данным бухгалтерского и налогового учетов.
Организация может использовать по своему выбору два способа определения величины текущего налога на прибыль:
На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль (Текущий налог на прибыль определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода);
На основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02).
Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.
Пример
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация "А" в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.
Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):
1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.
2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.
3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации "В" в размере 2 500 руб.
Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1.
Таблица 1
|
N |
Виды доходов |
Суммы, учиты- |
Суммы, учиты- |
Разницы, воз- |
|
Представительские |
15 000 |
12 000 |
3 000 |
|
|
Сумма начисленной |
4 000 |
2 000 |
2 000 |
|
|
Начисленный |
2 500 |
2 500 |
Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.
Условный расход по налогу на прибыль - 126 110 (руб.) x 24 / 100 = 30 266,4 (руб.)
Постоянное налоговое обязательство составляет - 3 000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.)
Отложенный налоговый актив составляет - 2 000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.)
Отложенное налоговое обязательство составляет - 2 500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.)
Текущий налог на прибыль = 30 266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) - 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.)
Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.
В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Требуемые корректировки указаны в таблице 2.
Таблица 2
|
Прибыль согласно
отчету о прибылях и убытках |
|
|
|
Увеличивается на
|
5 000 (руб.) |
|
|
представительские
расходы, превышающие |
3 000 (руб.) |
|
|
величину
амортизационных отчислений, |
Введите ключевые слова. THE BELLЕсть те, кто прочитали эту новость раньше вас. Подпишитесь, чтобы получать статьи свежими. |
