На сегодняшний день в Интернете и даже в специализированных журналах можно легко найти информацию о том, как подготовить Декларацию по НДС в программе 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0. Также, на многих ресурсах опубликованы статьи об организации учета по НДС в данной программе и о существующих в программе проверках ведения учета по НДС и способах поиска ошибок.

Поэтому не будем в статье еще раз подробно описывать принципы организации учета по НДС в 1С:Бухгалтерии 8, напомним лишь основные моменты:

Для учета по НДС в программе используются внутренние таблицы, которые в терминах 1С называются «Регистры накопления». В этих таблицах содержится намного больше информации, чем в проводках по 19 счету, что позволяет отражать в программе
При проведении документов программа сначала выполняет движения по регистрам, а уже на основании регистров формирует проводки по 19 и 68.02 счетам;
Отчетность по НДС формируется ТОЛЬКО по данным регистров. Поэтому, если пользователь вводит какие-либо ручные проводки по счетам учета НДС, не отражая их в регистрах – эти корректировки в отчетности не отразятся.
Для проверки корректности ведения учета по НДС (в том числе соответствия данных в регистрах и проводках) существуют встроенные отчеты – Экспресс-проверка ведения учета, Анализ учета по НДС.

Однако обычному пользователю-бухгалтеру намного более привычно работать со «стандартными» отчетами по бухгалтерскому учету – Оборотно-сальдовой ведомостью, Анализом счета. Поэтому естественно, что бухгалтеру хочется сопоставить данные этих отчетов с данными в Декларации – проще говоря, проверить Декларацию по НДС по оборотке. И если в организации простое ведение учета по НДС – нет раздельного учета, нет импорта/экспорта, то задача сверки Декларации с бухучетом достаточно проста. Но если в учете НДС появляются какие-то более сложные ситуации – у пользователей уже возникают проблемы сопоставления данных в бухучете и данных в Декларации.

Данная статья призвана помочь бухгалтерам выполнить «самопроверку» заполнения Декларации по НДС в программе. Благодаря этой статье пользователи смогут:

самостоятельно проверять корректность заполнения Декларации по НДС и соответствие данных в ней данным бухгалтерского учета;
выявлять места, в которых данные в регистрах программы расходятся с данными в бухучете.

Исходные данные

Итак, для примера возьмем организацию, которая занимается оптовой торговлей. Организация закупает товары как на внутреннем рынке, так и путем импорта. Товары могут быть реализованы по ставкам 18% и 0%. При этом организация ведет раздельный учет НДС.

В первом квартале 2017 года в учете зарегистрированы операции:

Выданы авансы поставщикам, сформированы счета-фактуры на аванс;
Получены авансы от покупателей, сформированы счета-фактуры на аванс;
Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 18%;
Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
Приобретены импортные товары, зарегистрирован таможенный НДС;
Зарегистрирован входящий НДС по услугам сторонних организаций, который должен быть распределен на операции по 18% и 0%;
Приобретено основное средство по ставке НДС 18%, сумму налога необходимо распределить на операции по разным ставкам НДС;
Реализованы товары по ставке НДС 18%;
Реализованы товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
Часть товаров, по которым НДС по ставке 18% ранее был принят к вычету, реализована по ставке 0% – отражено восстановление НДС, принятого к вычету;
Отражена отгрузка без перехода права собственности и затем реализация отгруженных товаров;
Подтверждена ставка 0% для реализаций;
Выполнены регламентные операции по НДС – сформированы записи книги продаж и покупок, распределен НДС на операции по 18% и 0%, подготовлены записи книги покупок для ставки 0%.

Проверка данных отчетности

1.Проверяемые данные

После выполнения всех регламентных операций по НДС, Декларация по НДС заполнена у нас следующим образом:

Строки 010-100:

Строки 120-210:

Приступаем к проверке Декларации.

2.Проверка Раздела 4

Для начала, так как у нас были продажи по ставке 0%, проверим заполнение 4 Раздела Декларации:

Для этого необходимо сравнить данные в 4 Разделе с оборотами по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02. Для этого сформируем отчет «Анализ счета» по счету 19, установив в нем отбор по способу учета:

Кредитовый оборот по счету 68.02 в этом отчете показывает нам общую сумму налога, которая «легла» на подтвержденные реализации по ставке 0%. Данная сумма должна совпадать со строкой 120 Раздела 4 Декларации по НДС .

3.Проверка Раздела 3

Строка 010

В данной строке показываются суммы от продажи товаров, работ, услуг по ставке 18% и суммы налога, исчисленные с таких операций. Следовательно, сумма налога по данной строке должна соответствовать сумме кредитовых оборотов по счету 68.02 в корреспонденции со счетами 90.03 и 76.ОТ (отгрузки без перехода права собственности):

Строка 70

В строке 070 указываются суммы НДС с авансов, полученных от покупателей в отчетном периоде. Следовательно, для проверки этой суммы необходимо смотреть на кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ :

Строка 080

В строке должны быть отражены суммы НДС, подлежащие восстановлению по различным операциям. В данную строку включаются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенные в отчетном периоде, а также суммы НДС, восстановленного при изменении назначения использования ценностей.

НДС с авансов поставщикам учитывается по счету 76.ВА, поэтому суммы зачтенного НДС проверяем по кредитовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА. Суммы восстановленного НДС отражены в бухучете как кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции с субсчетами счета 19 :

Строка 090

Данная строка является уточнением к строке 080 – здесь отдельно показываются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенных в отчетном периоде:

Строка 120

Как проверить строку 120 Декларации по НДС, если организация ведет раздельный учет по НДС? В строке должны быть отражены суммы налога по приобретенным товарам, работам, услугам, который подлежит вычету в отчетном периоде. Поэтому для проверки значения по этой строке необходимо из оборотов по дебету счета 68.02 в корреспонденции со счетами 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 вычесть обороты по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02 (сумма, указанная в строке 120 Раздела 4 Декларации).

Строка 130

В строке указываются суммы НДС с авансов, выданных поставщикам в отчетном периоде. Суммы начисленного НДС проверяем по дебетовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА :

Строка 150

В строке 150 указываются суммы НДС, уплаченные на таможне при импорте товаров. Значение в этой строке должно совпадать с дебетовым оборотом по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 19.05 :

Строка 160

Строка заполняется суммами НДС, который наша организация уплатила при ввозе товаров из стран Таможенного союза. Данная строка сверяется с дебетовым оборотом счета 68.02 в корреспонденции со счетом 19.10 :

Строка 170

И, наконец, строка 170 заполняется суммами НДС с авансов покупателей, полученных в отчетном периоде. Данное значение в бухучете отражено как дебетовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ :

4.Итоги проверки

Если собрать воедино все проверки для Раздела 3 и отразить их в отчете «Анализ счета» по счету 68.02, то получим вот такую «раскраску»:

По итогам проверки видим, что все суммы, отраженные в бухучете «нашли» свое место в Декларации по НДС. И каждая строка из Декларации, в свою очередь, может быть нами расшифрована с позиции отражения данных в бухгалтерском учете. Таким образом, мы убедились в том, что все операции в программе отражены корректно, без ошибок, данные в регистрах и проводках совпадают и, следовательно, наша отчетность по НДС является правильной и достоверной.

Резюме

Подвоя итоги, можно отобразить методику сверки Декларации и данных бухучета в виде таблицы:

	Строка Декларации	Данные в бухучете
	Строка 010, Раздел 3	Обороты Дт 90.03 Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ОТ Кт 68.02
	Строка 070, Раздел 3	Обороты Дт 76.АВ Кт 68.02
	Строка 080, Раздел 3	Обороты Дт 19(…) Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02
	Строка 090, Раздел 3	Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02
	Строка 120, Раздел 3	Обороты Дт 68.02 Кт 19(01, 02, 03, 04, 07)
	Строка 130, Раздел 3	Обороты Дт 68.02 Кт 76.ВА
	Строка 150, Раздел 3	Обороты Дт 68.02 Кт 19.05
	Строка 160, Раздел 3	Обороты Дт 68.02 Кт 19.10
	Строка 170, Раздел 3	Обороты Дт 68.02 Кт 76.АВ
	Строка 120, Раздел 4	Обороты Дт 68.02 Кт 19(по способу учета «Блокируется до подтверждения 0%»)

Конечно, в программе 1С:Бухгалтерии 8, ред. 3.0 на сегодняшний день реализована методика учета НДС, которая позволяет максимально простым и удобным для пользователя способом отражать даже сложные и нестандартные операции по НДС. При этом в системе также заложено множество проверок, помогающих не допускать ошибки при отражении операций. Однако, к сожалению, все предусмотреть нельзя и ошибки вследствие человеческого фактора все же могут возникать.

Способ проверки отчетности по НДС, описанный в данной статье, поможет пользователю выявить наличие таких ошибок в учете и понять, какие разделы учета по НДС необходимо перепроверить. Кроме того, данный способ не отнимает много времени – потратив буквально полчаса, бухгалтер понимает, все ли правильно отражено в программе в части НДС или же нужно перепроверить какие-то моменты и начать использовать инструменты детального анализа и поиска ошибок по НДС.

ФНС России сняла пометку «для служебного пользования» с писем ведомства, устанавливающих контрольные соотношения к 12 налоговым отчетам. Теперь налогоплательщики получили возможность самостоятельно проверять правильность заполнения этих отчетов перед отправкой в налоговый орган, а налогоплательщики - пользователи программ «1С» могут проводить такую проверку в автоматизированном режиме. О проверке заполнения налоговых отчетов по контрольным соотношениям в программах «1С» рассказывает д.э.н., профессор С.А. Харитонов.

Проверка заполнения налоговых деклараций по контрольным соотношениям

Налоговые отчеты, по которым установлены контрольные соотношения

Федеральная налоговая служба России письмом от 27.11.2012 № ЕД-4-3/19964@ сообщила о снятии пометки «для служебного пользования» с писем ведомства, устанавливающих контрольные соотношения (далее - КС) к 12 основным налоговым отчетам (см. табл. 1).

Налоговые отчеты, по которым установлены контрольные соотношения

	Документ, которым установлены контрольные соотношения	Налоговый отчет
	Письмо ФНС России от 02.05.2012 № ЕД-5-3/541дсп@	Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых
	Письмо ФНС России от 15.09.2011 № ЕД-5-3/1102дсп@	Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (дапт)
	Письмо ФНС России от 06.03.2007 № ММ-14-03/125дсп@	Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия
	Письмо ФНС России от 31.05.2006 № ММ-14-21/151дсп@	Налоговая декларация по водному налогу
	Письмо ФНС России от 24.05.2012 № ЕД-5-3/586дсп@	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
	Письмо ФНС России от 19.08.2010 № ШС-38-3/459дсп@	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
	Письмо ФНС России от 03.07.2012 № АС-5-3/815дсп@	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
	Письмо МНС России от 12.02.2004 № ЧД-14-23/21дсп@	Налоговый расчет (информация) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
	Письмо МНС России от 07.10.2009 № ШС-2-4-3/333дсп@	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
	Письмо ФНС России от 14.03.2012 № ЕД-5-3/273дсп@	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
	Письмо ФНС России от 14.02.2012 № ЕД-5-3/138дсп@	Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
	Письмо ФНС России от 06.05.2004 № ЧД-14-23/62дсп@	Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации

Письма, которыми установлены контрольные соотношения, опубликованы на официальном сайте ФНС России в разделе «Налоговая отчетность» в рубрике «Контрольные соотношения по налоговым декларациям» (http://www.nalog.ru/otchet/kontr_decl/).

С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения соответствующих налоговых отчетов (далее - налоговых деклараций).

Согласно официальным разъяснениям, ФНС России рассматривает публикацию методик и формул контроля показателей отчетности как очередной шаг на пути реализации клиентоориентированного подхода при взаимодействии с налогоплательщиками и повышению налоговой грамотности.

ФНС России рассчитывает, что это позволит налогоплательщикам избежать излишней переписки с налоговым органом и необходимости представлять уточненные декларации для исправления ошибок, а налоговым органам - сократить издержки налогового контроля и оптимизировать работу по другим направлениям деятельности.

Контрольные соотношения (КС) представляют собой математические и логические формулы, с помощью которых проверяется внутридокументное и междокументное соотношение показателей.

По внутридокументным КС сопоставляются внутренние показатели налоговой декларации за текущий налоговый период (внутри раздела, между разделами), а также соответствие показателей налоговой декларации за текущий налоговый период с налоговой декларацией за предыдущий налоговый период (за налоговый период, предшествующий предыдущему).

По междокументным КС проверяется соотношение отдельных показателей налоговой декларации с показателями других отчетных форм, представляемых в налоговый орган.

На рисунке 1 приведен фрагмент письма с контрольными соотношениями для налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Для каждого контрольного соотношения указана область проверки (исходный документ), приведены формула проверки (контрольное соотношение), возможное нарушение законодательства РФ при невыполнении КС (ссылка на нормативный документ) и формулировка нарушения.

Рис. 1

Проверка заполнения налоговых деклараций в программах «1С»

Для каждой налоговой декларации установлено несколько десятков контрольных соотношений. Чтобы проверить выполнение всех соотношений, налогоплательщику придется потратить несколько часов, а по отдельным налоговым декларациям - возможно, даже несколько десятков часов. Понимая это, фирма «1С» встроила в соответствующие регламентированные отчеты модуль проверки внутридокументных КС.

Для того чтобы проверить налоговую декларацию на выполнение контрольных соотношений, достаточно после ее заполнения и записи нажать на кнопку Проверка . Если все соотношения выполняются, то программа сообщает об отсутствии ошибок. На рисунке 2 приведен пример проверки для налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Рис. 2

При необходимости можно вывести форму с детальными результатами проверки (рис. 3). Для этого нужно утвердительно ответить на вопрос: «Вывести форму для просмотра соотношений?».

Рис. 3

В форме указывается проверяемое соотношение, расшифровка значений и результат проверки. При встраивании проверок специалисты фирмы «1С», сохранив суть контрольных соотношений, описали их на более понятном и доступном для бухгалтера языке («перевели на русский язык»). Например, КС 1.4 для налоговой декларации по НДС в письме ФНС России от 19.08.2010 № ШС-38-3/459дсп@ сформулировано как «если р. 3 ст. (120 гр. 5 - 090 гр. 5) = 0, то должно выполняться р. 3. ст. (220 и 240) гр. 3 = 0 ». В форме с результатами проверки отчета оно называется: «Если разность строк 120 и 090 раздела 3 графы 5 равна 0, то строки 220 и 240 раздела 3 графы 3 должны равняться 0».

Если при проверке отчета обнаруживается невыполнение каких-либо контрольных соотношений, на экран выводится форма, в которой по умолчанию отображаются те проверки, по которым контрольное соотношение не выполняется (рис. 4).

Рис. 4

Налогоплательщику необходимо проанализировать обнаруженные несоответствия, чтобы принять решение о дальнейших действиях.

Контрольные соотношения подразделяются на соотношения, нарушение которых свидетельствует о безусловной ошибке, и условные соотношения, нарушение которых требует объяснения.

Для налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость примерами таких соотношений являются КС 1.4 и КС 1.5.

Невыполнение КС 1.4 «Если разность строк 120 и 090 раздела 3 графы 5 равна 0, то строки 220 и 240 раздела 3 графы 3 должны равняться 0» считается безусловной ошибкой, нарушение: «Необоснованное применение налоговых вычетов».

Невыполнение КС 1.5 «Отношение: (строка 010 + строка 020 + строка 030 + строка 040) по графе 3 Раздела 3 / ((строка 010 + строка 020 + строка 030 + строка 040) по графе 3 Раздела 3 + (∑ строки 010 графы 2 Раздела 7 по кодам (1010800 - 1010814)) должно быть равно (строка 130 + строка 170) по графе 3 Раздела 3 / ((строка 130 + строка 170) по графе 3 Раздела 3 + (∑ строк 010 графы 4 Раздела 7 по кодам (1010800 - 1010814))» расценивается как «возможно необоснованное применение налоговых вычетов».

Является ли соотношение безусловным или условным, можно понять из формулировки (описания) нарушения. Для условных соотношений она начинается со слова «возможно».

Если действительно имеет место ошибка в заполнении, т. е. не выполняется безусловное соотношение, то ее необходимо исправить. При этом для показателей, которые заполняются автоматически по учетным данным, необходимые исправления нужно обязательно внести в данные налогового учета, после чего перезаполнить налоговую декларацию.

Если выявлено невыполнение условного контрольного соотношения, и налогоплательщик может обосновать причину несоответствия, то нужно сохранить результат проверки в файл, подготовить письмо в налоговый орган, вставить в него таблицу-отчет и в колонке «Комментарий» привести обоснование причины несоответствия.

Обращаем внимание, что в регламентированных отчетах программ «1С» не поддерживается проверка внутридокументных КС, в которых сравниваются показатели налоговой декларации за разные налоговые периоды, а также проверка междокументных КС.

Например, для налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость не поддерживается автопроверка КС 1.1-1.3 в части взаимосвязи с показателями декларации за предыдущий налоговый период, а также автопроверка КС 2.1-2.2, 3.1-3.3 и 4.1.

Указанные проверки налогоплательщику - пользователю программ «1С» необходимо выполнять самостоятельно. Для документирования результатов проверок может быть целесообразно подготовить в любом табличном редакторе таблицу (макет) по образцу формы с результатами проверки регламентированного отчета.

При выполнении проверок самостоятельно налогоплательщикам следует учитывать, что отдельные КС, установленные письмами ФНС России, могут быть неактуальными.

Например, для налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 20 февраля 2013 года неактуальными являются, в частности, проверки КС 1.21, 1.22, 2.1-2.2, 3.1.

Обращаем внимание, что на текущий момент являются неактуальными все контрольные соотношения налоговых показателей с данными промежуточной бухгалтерской отчетности, поскольку с 1 января 2013 года налогоплательщики не обязаны представлять промежуточную бухгалтерскую отчетность в налоговый орган.

В заключение заметим, что налогоплательщики не обязаны проверять налоговые декларации на контрольные соотношения. Невыполнение КС не является основанием для отказа в приеме у налогоплательщика налоговой декларации. Дальнейшее зависит от того, каковы налоговые последствия ошибки, выявленной при камеральной проверке налоговой декларации. В случае занижения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщику придется представить уточненную декларацию. Если сумма налога к уплате окажется меньше заявленной в декларации, налогоплательщик может решить, подавать или нет уточненную декларацию. Если не выполняется условное контрольное соотношение, то налоговый орган потребует от налогоплательщика объяснить причину несоответствия. Таким образом, налогоплательщикам не следует пренебрегать проверкой заполнения налоговых деклараций по контрольным соотношениям перед их отправкой в налоговый орган. Особенно это не рекомендуется налогоплательщикам - пользователям программ «1С», поскольку с помощью программы они могут выполнить такую проверку за считанные минуты.

В статье рассмотрим как проводится камеральная проверка 3-НДФЛ, ее сроки, а также как узнать ее результат проведения. Камеральная проверка осуществляется курирующим налоговым специалистом камерального отдела по месту расположения налоговой на основании предоставленной налоговой и первичной документации. Данный вид проверки выполняется в постоянном порядке силами специально предусмотренного для этого отдела.

Камеральная проверка будет проведена, если плательщик НДФЛ обратится в налоговую:

За получением вычета различного характера (имущественного, социального);
За возвратом излишне уплаченного налога по причине неверного использования вычетов;
При декларировании полученных доходов в прошедшем году.

Любое обращение в ФНС с 3-НДФЛ является поводом для проведения камеральной проверки.

При проверке 3-НДФЛ камеральщику потребуется сама декларация, а также документация, обосновывающая применение указанной ставки, вычетов. При необходимости проводится запрос необходимой первичной документации у налогоплательщика. Если проверяющему специалисту будут не понятны какие-либо моменты, то он попросит разъяснений в письменном виде у налогоплательщика. Если что-либо в проверяемой документации покажется подозрительным, то данное дело будет передано отделу, выполняющему выездные проверки. Читайте более подробно про проверку предпринимателей в статье: →” “.

Процедура камеральной проверки осуществляется специалистами налоговой, порядок ее организации определен 88 статьей НК РФ.

Сроки проведения камеральной проверки 3-НДФЛ

2-м пунктом указанной статьи определено, что камеральная проверка подлежит проведению не позднее трехмесячного срока с даты передачи 3-НДФЛ в налоговую .

Точка отсчета для указанных трех месяцев – момент представления 3-НДФЛ. Данная декларация может быть подана физлицом несколькими путями:

личная передача в руки налоговому специалисту;
электронная передача;
почтовое отправление.

Дата представления 3-НДФЛ в зависимости от способа подачи:

Таким образом, момент начала проведения камеральной проверки – это дата передачи 3-НДФЛ в налоговую, в течение 3-ех месяцев с этой даты камеральщики должны провести проверку декларации.

Если от налогоплательщика требуется предоставить уточненную или скорректированную 3-НДФЛ, то трехмесячный срок будет исчисляться заново со дня подачи последнего документа или пояснения.

Ход камеральной проверки

Проверка осуществляется на основе предоставленной декларации и сопровождающей ее обосновывающей документации, при этом нет никакой связи с какими-либо событиями, основаниями. Никакого письменного сообщения налогоплательщику о начале камеральной проверки не направляется.

Письменного решения или иного документа для начала проведения камеральной проверки не требуется, инспекторы проводят ее самостоятельно без какого-либо приказа свыше.

Если проверяющим лицом устанавливаются какие-то нарушения, то проводится камеральная проверка с истребованием документации первичного характера у плательщика. В 5-ти дневный срок предлагается физлицу пояснить выявленные несоответствия, предоставить дополнительные сведения, а также внести корректировки. Камеральщик может связаться с налогоплательщиком с помощью указанного в 3-НДФЛ телефона или направить письменное требование о предоставлении какой-либо дополнительной информации.

Сама процедура частично автоматизирована – поступивший бланк 3-НДФЛ проходит проверку специализированной программой, которая на основе проведенного тестирования выявляет арифметические ошибки, противоречия показателей и нестыковки данных. Машина не может определить все возможные ошибки в показателях декларации, ее возможности имеют свои границы, а потому после машинной проверки за дело берутся камеральщики.

Информация о том, как именно проводится камеральная проверка, является закрытой. Никаких точных данных о методах и приемах, применяемых в ходе данной процедуры камеральщиками, налоговой не раскрывается.

В ходе процедуры инспекторы выявляют случаи занижения базы для вычисления налога путем логической проверки указанных цифровых показателей в полях декларации. Сведения из декларации сопоставляются с иной информацией, получаемой из предыдущих отчетов, внешних источников.

По факту проведенной камеральной проверки формируется список плательщиков, в отношении которых будет осуществлена выездная проверка.

В процессе камеральной проверки 3-НДФЛ можно выделить следующие этапы: (нажмите для раскрытия)

Определяется, вся ли документация плательщиком подана;
Сопоставляется срок подачи декларации с утвержденной крайней датой;
Осматриваются визуально заполненные поля и степень соответствия их оформления установленным правилам;
Проверяется правильность проведения счетных операций;
Определяется верность применения указанных налоговых льгот в виде вычетов различного характера;
Проверяется корректное применение ставок;
Осуществляется контроль за верным вычислением базы для НДФЛ.

В декларации важно указывать действующий номер телефона, чтобы контролирующий инспектор смог в кратчайшие сроки связаться с налогоплательщиком для получения дополнительных сведения и его уведомления о выявленных нарушениях и неточностях.

Статус камеральной проверки 3-НДФЛ. Как проверить?

Если налогоплательщик желает лично контролировать процедуру проведения камерального проверки, отслеживать ее текущий статус, то можно предпринять следующие действия:

Уточнить телефонный номер отдела, занимающегося камеральными проверками деклараций по доходам физлиц, после чего с помощью периодических звонков контролировать статус проверки;
Зарегистрировать личный кабинет на сайте налоговой службы.

Данные действия позволяют налогоплательщику отслеживать действия камеральщиков, уточнять необходимые вопросы, сроки окончания проверки, ее ход, что особенно актуально при получении вычетов по НДФЛ.

Результат камеральной проверки 3-НДФЛ

Узнать результат можно с помощью указанных выше способов. Также можно направить официальный письменный запрос в налоговую. Наиболее удобно смотреть результат в личном кабинете, при возникновении непонятных ситуаций, рекомендуется обращаться непосредственно в камеральный отдел налоговой, расположенной по месту подачи 3-НДФЛ, то есть по месту проживания физлица.

По факту завершения проверки может быть установлен следующий результат: (нажмите для раскрытия)

Выявление ошибки – направляется требование налогоплательщику о предоставлении необходимых документов или исправлению неточностей с помощью подачи корректирующей 3-НДФЛ (срок камеральной проверки начинает считаться заново);
Отсутствие ошибок – направляется квитанция для уплаты указанной в декларации суммы НДФЛ или формируется решение о возмещении ранее перечисленного излишнего налога, или составляется решение о предоставлении вычета;
Отказ в предоставлении вычета, возврате налога.

Если результатом стал отказ, то следует выяснить причины этого, как правило, подобные решения выносятся в связи с нехваткой необходимой обосновывающей документации. Если налогоплательщик не согласен с выводами налогового специалиста, то он может обратиться с письменным возражением.

Если результатом камеральной проверки стало решение о предоставлении вычета, то в течение одного месяца с момента окончания проверки денежные средства перечисляются на счет налогоплательщика, указанный в заявлении, подаваемом вместе с 3-НДФЛ в числе прилагаемой документации. Нарушение указанного срока является поводом для письменного требования о начислении процентов за каждый день задержки в связи с незаконным использование чужих средств.

Пример получения вычета по НДФЛ

Потапенко А.А. 18.04.2016 сдал 3-НДФЛ в налоговую по месту проживания для получения имущественного вычета при покупке квартиры. Декларацию он сопроводил заявлением, документацией, подтверждающей расходы на приобретение жилья. В какие сроки он может ожидать положенный вычет?

Сроки осуществления камеральной проверки в данной ситуации – 3 месяца со дня подачи (до 18.07.2016). Если никаких неточностей и ошибок специалист камерального отдела не выявит, вся документация имеется в наличии, то после окончания срока проверки в течение одного месяца Потапенко получит сумму вычета, последняя дата для получения денег – 18.08.2016.

Если до 18 августа Потапенко не получит деньги, то следует писать жалобу, направляя ее руководителю налоговой.

Для получения налоговых вычетов (покупка квартиры, лечение, образование) и декларирования своих доходов следует подать декларацию, заполнить которую помогает простая программа (скачать на сайте ФНС). Она облегчает подачу декларации:

считает суммы налога и вычетов автоматически,
помогает налогоплательщику не ошибиться при ее заполнении,
освобождает от заполнения одной и той же информации вручную,
позволяет распечатывать готовую форму на принтере.

После ее загрузки и установки следуйте этой инструкции как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ в программе «Декларация 2016».

При запуске программы автоматически появляется лист в режиме «Задание условий»

Алгоритм действий:

Раздел «Тип декларации», активировать элемент (поставить точку в позиции) «3-НДФЛ» (см. №1 );
Раздел «Общая информация» в строке «Номер инспекции», нажать кнопку выбора и определить территориальную инспекцию, обслуживающую адрес Вашей прописки (появится список, в нем следует выбрать нужную ИФНС/МИФНС) (№2 );
Раздел «Общая информация» в строке «Номер корректировки», следует ставить то число, которое соответствует количеству ранее поданных деклараций за данный налоговый год. Если ранее декларации не подавалась, то ставится «0» (№3 );
Раздел «Признак налогоплательщика» , выбирать позицию «Иное физическое лицо» (№4 );
Раздел «Имеются доходы» , поставить галочку в «Учитываемые справками о доходах физического лица…» (№5 );
Раздел «Достоверность подтверждается », принять элемент «Лично» (№6 ).

Далее выбирается лист «Сведения о декларанте» (нажать на кнопку), вкладка «Персональные данные»

Раздел «Ф.И.О.» заполнить так как указано в паспорте гражданина РФ, строка ИНН указать собственный идентификационный номер налогоплательщика (№7 );
Раздел «Данные о гражданстве» предлагается автоматически, если строка пуста, то вводится код 643, что соответствует российскому гражданству (№8 );
Раздел «Сведения о документе, удостоверяющем личность» в строке «Вид документа» выбрать позицию 21 – Паспорт гражданина РФ (№9 ), остальные строки заполняются как в паспорте (№10 ).

Далее следует переход на вкладку «Адрес» листа «Сведения о декларанте»

Раздел «Адрес проживания в РФ » следует активировать элемент или «Жительства» или «Пребывания» в зависимости от статуса прописки (постоянная или временная). В строке ОКТМО вводится код своего населенного пункта, который можно узнать в вашей налоговой или определить по ссылке (www.nalog.ru/rn77/service/oktmo) (№12 );
Адрес указывается как в паспорте или свидетельстве о временной прописке (№13 );
Раздел «Контактный телефон » указать свой телефон, который будет доступен и с Вами будет легко установить связь для решения технических и иных важных вопросов (№14 ).

Затем активируется лист «Доходы, полученные в РФ»

Вкладка «13» , нужно выбрать позицию (число) желтого цвета (№15 );
Окно «Источник выплаты» . Нажать на верхний зеленый плюс и заполнить сведения о работодателе (данные внести согласно строкам окна на основании информации в справке 2-НДФЛ). Если несколько работодателей, то для каждого открывается отдельное окно, нажатием на «плюс» (№16 );
Окно «Сведения о полученном доходе». Нажать на нижний зеленый плюс и заполнить данные о доходе: код, который выбирается из всплывающего списка, сумма и номер календарного месяца. Все данные следует брать из справки 2-НДФЛ. На каждую сумму заполняется отдельное окно (каждый раз нажимать на зеленый плюс) (№17 );
Раздел «Итоговые суммы по источнику выплат». Строчки «Общая сумма доходов», «Облагаемая сумма доходов», «Сумма налога исчисленная» выводятся автоматически. Строчка «Сумма налога удержанная» вводится вручную и она обычно соответствует показателю, указанному в строчке «Сумма налога исчисленная» (№18 ).

Переход на лист «Вычеты»

Выбрать вкладку «Имущественный» (№19 );
Необходимо установит галочку в позиции «Представить имущественный налоговый вычет» (см. №20);
Раздел «Сведения об объектах» активировать зеленый плюс (№21 );
Окно «Данные объекта » вверху окна отметить позицию «Договор купли-продажи» (№22 ), в строке наименование объекта обозначить необходимый вид недвижимости согласно списку (№23 ), в строке «Вид собственности» определить соответствующую позицию (№24 ), в строке «Признаки налогоплательщика» в подавляющем большинстве следует выбирать «Собственник объекта» (№25 );
Окно «Данные объекта» почтовый адрес записывается, как в свидетельстве о праве собственности/в выписке из госреестра (№26 );
Позиция «Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру …» указывается именно дата, которая указана в штампе регистратора на договоре (или из выписки), она не совпадает с датой заключения договора (№27 );
Если вы являетесь пенсионером, то нужно поставить галочку «Я являюсь пенсионером », установив галочку (№28 );
В поле «Год начало использования вычета» установить первоначальный год, за который получается вычет. Например, если вычет получается за 2016 год и за три предыдущих 2013, 2014, 2015 г.г., то годом начала будет 2016, то есть в котором возникло право на вычет, а не дополнительные периоды (для пенсионеров) (№29 );
В поле «Стоимость объекта» указать ту сумму, которая обозначена в договоре (№30 );
Раздел «Расчет имущественного вычета» заполняются соответствующие строки согласно фактическим данным (№31 ):

Подраздел «Данные по покупке (строительству) объектов»

строка «Общая стоимость всех объектов» указывается стоимость квартиры, как в договоре или суммированная стоимость всех купленных объектов (если покупка произведена нескольких жилищ);
строка «Вычет по предыдущим годам», если это первая вычетная декларация, то ставится «0», если это последующая декларация, то указывается размер причитающегося вычета за предыдущий год (то есть тот показатель, который фигурировал в предыдущей декларации в листе Д1, строки 2.7.или 2.8), в случае, если деклараций за предшествующие периоды более двух, то показатель строк 2.7 или 2.8. всех деклараций складывается);
строка «Сумма, перешедшая с предыдущего периода» если декларация первичная, вносится значение «0», если заполняется последующая декларация (для получения остатка вычета), то от первоначального полагающегося размера вычета (максимальный размер 2 млн. руб.) отнимается вычет, полученный (начисленный) в предыдущем налоговом периоде (этот размер указывается в предыдущей декларации в листе Д1 в строке 2.10), полученная разница и заносится в «Сумму, перешедшую с предыдущего периода» и так с нарастающим итогом к последующим годам;
строка «Вычет у налогового агента в отчетном году» вносится та сумма, которая фактически была удержана работодателем;

Подраздел «Данные процентов по кредитам». Строки заполняются по аналогии с вышеописанным подразделом «Данные по покупке (строительству) объектов».

Заключительный этап

Нажать кнопку «Проверить» . Появится визуальное изображение и можно еще раз проверить достоверность внесенных данных. Если какие-то поля и строки будут пропущены, то программа это выделит красным (№32 ).

Активировав кнопку «Печать» , декларация будет распечатана на бумаге (№33 ).

Время от времени в нашей жизни наступают моменты, когда нам нужна декларация 3-НДФЛ. Как заполнить ее, знают далеко не все налогоплательщики. Да и страх что-то напутать отбивает охоту заниматься этим делом. Впрочем, все не так страшно. Главное - быть внимательным при заполнении и не нервничать. А в рамках данной статьи мы постараемся подробно рассказать, когда нужна декларация 3-НДФЛ, как заполнить ее и как упростить этот процесс.

В каких случаях нужна декларация

Основной доход граждан нашей страны - это заработная плата. С нее взимается налог 13 %. Перечисляет в ФНС его работодатель. Поэтому обычным людям ничего заполнять и подавать куда-либо не нужно. Но есть ряд случаев, когда 3-НДФЛ необходима:

Продажа имущества (машина, квартира, земельный участок и т. п.), находившегося во владении меньше трех лет.
Получение выигрышей и подарков от людей, не являющихся близкими родственниками.
Получение дохода от предпринимательской, адвокатской, нотариальной и т.п. деятельности.
Получение прибыли по гражданско-правовым договорам (например, сдача жилья).
Получение налогового вычета.

В каком виде можно заполнять и подавать 3-НДФЛ

В настоящий момент есть несколько вариантов заполнения документа. Это можно сделать от руки на специальных бланках. Их можно приобрести в ФНС или распечатать на принтере. Можно самостоятельно «набить» на компьютере, а после вывести на печать. Кроме того, существует специализированное ПО, помогающее в заполнении. В данном случае необходимо внести исходные данные, все подсчеты программа выполнит сама, а у вас на руках появится готовая декларация 3-НДФЛ. Как заполнить - дело вкуса и умений. Подавать документ можно при личном визите в налоговый орган по месту проживания (прописки), по почте или в электронном виде по ТКС (через интернет). Но стоит учитывать, что каждый случай индивидуален, и какой-либо способ может быть неприемлем. Например, через телекоммуникационные каналы связи нельзя послать подтверждающие документы к декларации на имущественный вычет.

Общие правила заполнения

При заполнении используются чернила синего или черного цвета.
Если декларация выводится на принтер, то возможна только односторонняя печать.
Не должно быть исправлений и зачеркиваний.
При скреплении и распечатывании декларации штрихкоды и все данные не должны быть деформированы или утрачены.
Для каждого показателя отведено свое поле с определенным количеством ячеек.
Все денежные суммы указываются в рублях и копейках, кроме сумм доходов в иностранной валюте до их пересчета в рублевый эквивалент.
Сумма налога указывается в рублях, копейки округляются (до 0,5 руб. - в меньшую сторону, 50 копеек и больше - в большую).
Все поля необходимо начинать заполнять с крайней левой ячейки. Один знак - одна ячейка.
Если в значении ОКАТО (ОКТМО) меньше 11 цифр, в свободных правых ячейках проставляются нули.
На каждой странице в отведенном месте проставляется ИНН, а также фамилия и инициалы налогоплательщика.
На каждой странице внизу ставится дата и подпись физического лица в соответствующих полях.

Обязательные страницы

3-НДФЛ содержит титульный лист, 6 разделов, а также листы А, Б, В, Г (1, 2, 3), Д, Е, Ж (1, 2, 3), З, И. На первый взгляд, их очень много. Но на самом деле далеко не все они нужны. Количество заполняемых страниц зависит от каждой конкретной ситуации. Обязательно заполняются титульный лист и раздел 6. Остальные страницы - по необходимости. Описывать, в каких случаях нужен тот или иной лист, мы не будем, т.к. каждая страница бланка озаглавлена и дает понять, когда она должна быть предоставлена.

Титульный лист

Рассмотрим по порядку все поля титульного листа, состоящего из двух страниц. Обе обязательны к заполнению.

1. Как уже было написано выше, в верхней части необходимо проставить ИНН.

2. Далее идет номер корректировки. Если декларация за данный период подается впервые, в этом поле ставится ноль. Если в ходе проверки нашлись некоторые неточности, то необходимо повторно заполнять документ. Номер корректировки в этом случае - порядковый номер уточняющей декларации. Т.е., например, если изменения вносились только один раз, ставим цифру «1», если два раза - соответственно, проставляем двойку и т.д.

3. Следующее поле - «Налоговый период (код)». 3-НДФЛ всегда подается по итогам года, поэтому в этом поле всегда будет стоять код «34».

4. «Отчетный налоговый период». Здесь проставляется год, за который подается декларация. Следует отметить, что при получении какого-либо необходимо оформлять не позднее 30 апреля следующего года. Например, если в 2014 году вы продали машину, то до конца апреля 2015 года вами должна быть предоставлена декларация 3-НДФЛ. Как заполнить в этом случае данное поле? Здесь проставляется год 2014. Если же вы собираете документы для получения налогового вычета, то подать декларацию можно в любое время в течение года, причем не только за один, но и за три предыдущих периода. Соответственно, в 2014 году вы можете предоставить в ФНС 3-НДФЛ в трех экземплярах - по одной на каждый отчетный налоговый период: 2011, 2012, 2013 годы.

5. «Налоговый орган» - четырехзначный код ИФНС вашего района. Его можно узнать в любом отделении на стендах информации либо через справочные сервисы.

6. «Код категории налогоплательщика». В основном здесь проставляется число «760», обозначающее иное физическое лицо, декларирующее свои доходы или претендующее на налоговый вычет. Но могут быть и другие варианты:

720 - индивидуальный предприниматель.
730 - лица, занимающиеся частной практикой, в т.ч. нотариусы.
740 - адвокаты, являющиеся учредителями адвокатского кабинета.
770 - индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянского хозяйства.

7. «Код по ОКАТО». О нем мы уже говорили выше. Узнать его тоже довольно легко. Он также размещен на стендах информации в отделении налоговой инспекции.

9. Затем первая страница титульного листа делится на две колонки. Заполнять нужно только левую часть. Если документы предоставляются лично налогоплательщиком, то вверх колонки проставляем цифру «1». Если же это делает то ниже нужно написать ФИО представителя и наименование уполномочивающего документа.

10. Теперь переходим ко 2 странице титульного листа. Здесь также вносятся персональные данные: адрес, серия и когда выдан и кем выдан. Обратить внимание стоит на несколько кодов:

Наличие гражданства - граждане РФ ставят цифру «1», лица без гражданства - «2».
Код страны ставится «643»
Код документа - «21», т.к. в абсолютном большинстве случаев требуется именно паспорт.
«Статус налогоплательщика» - резиденты ставят единицу, нерезиденты - двойку.

В век информационных технологий гораздо проще воспользоваться специализированным ПО. Программ существует в данный момент несколько, но наиболее доступным и простым в использовании является ПП «Декларация 20__». Для каждого года необходимо установить отдельную версию. Официально и бесплатно она распространяется через официальный сайт ФНС, чтобы для граждан не представляла труда декларация 3-НДФЛ. Как заполнить в программе «Декларация 2013», мы сейчас разберем для примера. При открытии программы мы видим окно «Задание условий». Именно здесь нужно проставить все те значения, о которых говорилось выше.

Чтобы внести персональные данные налогоплательщика, нужно нажать кнопку «Сведения о декларанте». Обратите внимание, что в этом окне есть две вкладки: и сведения о месте жительства. Их иконки расположены над блоком «ФИО». Заполнить нужно обе.

На этом титульный лист считаем заполненным. Далее можно переходить к основным разделам. Рассмотреть все случаи заполнения декларации в рамках одной статьи невозможно, поэтому остановимся на наиболее часто встречающихся.

Продажа имущества

Вписав персональные данные, переходим к кнопке «Доходы, полученные в РФ». Тут мы видим три вкладки: «13», «9», «35». Нас интересует первая, т.к. с дохода от продажи имущества придется заплатить 13%. Это должна отражать декларация 3-НДФЛ. Как заполнить при продаже машины? Для этого в открытой вкладке «13» в нужно нажать на плюсик. Откроется окно «Источник выплаты». В поле «Наименование источника выплаты» можно так и написать: «Продажа машины». Остальные поля оставляем свободными. Система выдаст предупреждение о незаполненности кода ОКТМО. В данном случае его можно пропустить. Далее спускаемся в нижнее поле и нажимаем на плюсик уже там. Откроется окно «Сведения о полученном доходе». Для начала нужно выбрать код дохода. Для продажи машины это «1520». Далее вносим сумму продажи. И обратите внимание на пункт «Код вычета». Он нужен для того, чтобы уменьшить сумму налога. Так, если автомобиль был в собственности меньше трех лет, можно уменьшить налогооблагаемую базу на 250000 рублей или на стоимость авто при покупке. Соответствующую сумму нужно внести в поле «Сумма вычета (расхода)», естественно, она не должна превышать доход от продажи. Далее нужно посчитать налоговую базу и сам налог и внести данные в раздел итоговых сумм. Таким образом заполняется декларация 3-НДФЛ. Как заполнить при продаже квартиры? Собственно, точно так же. Только код дохода будет «1510» или «1511», в зависимости от того, полностью квартира вам принадлежала или только ее часть. И вычет, конечно, будет другим. Стоит отметить, что в данный раздел необходимо вносить все доходы, полученные в отчетном году, кроме зарплаты, если целью декларации не является получение социального или имущественного вычета.

Социальный вычет

Часто мы сталкиваемся с тем, что нужно вернуть уплаченный налог в случае обучения, пенсионного страхования или лечения. В этом случае также понадобится декларация 3-НДФЛ. Как заполнить за 2013 год за лечение или обучение? Здесь нам понадобится справка 2-НДФЛ, полученная на работе. Нужно заполнить данные о доходах. Принцип тот же, что описан выше. Но все коды и суммы берутся именно из справки. Доход прописывается в данной программе за каждый месяц отдельно. Если работодатель применял стандартные вычеты, нужно поставить соответствующую галочку. Далее переходим по кнопке «Вычеты». У нас открывается вкладка стандартных вычетов. Данные сюда вносятся также из справки 2-НДФЛ. Теперь нам нужна вкладка чтобы получилась декларация 3-НДФЛ. Как заполнить за 2013 год за лечение зубов, например? Достаточно вписать общую сумму в поле «Лечение» или «Дорогостоящее лечение» - в зависимости от того, к какой категории относятся оказанные вам услуги. Аналогично заполняется декларация в случае обучения на платной основе.

Покупка жилья

При покупке жилья также пригодится декларация 3-НДФЛ. Как заполнить на имущественный вычет за 2013 год, сейчас посмотрим. Все, что касается титульного листа, доходов, стандартных вычетов, остается неизменным. Но теперь нужна еще дополнительная вкладка - «Имущественный вычет». Сюда все данные вносятся из имеющихся документов: договора купли-продажи, свидетельства о регистрации, кредитного договора. Когда сведения о приобретенном имуществе будут заполнены, необходимо нажать на кнопку «Перейти к вводу сумм». Если данный вид декларации подается не впервые, могут понадобиться данные прошлых лет. Их можно узнать либо у либо из предыдущей 3-НДФЛ.

Что получим после заполнения

Когда все данные внесены в программу, нужно нажать кнопку «Сохранить» и выбрать место хранения. После этого можно предварительно просмотреть, что получилось, применив соответствующую кнопку. А после - вывести на печать. В любой момент можно исправить данные, если нашли ошибку. Программа сама посчитает суммы налога к уплате или возврату и заполнит итоговые разделы. На печать выведутся только те листы, которые необходимы. Вам останется только подписать, проставить дату и предоставить документы в налоговый орган.

Послесловие

В завершение хочется посоветовать не бояться такого документа, как декларация 3-НДФЛ. Как заполнить за 2013 год, мы рассмотрели для примера. Прочие отчетные периоды не сильно отличаются. В любом случае, обращаться с данным ПО достаточно просто, главное - внимательно отнестись к данному делу. Тогда ваши документы будут заполнены правильно.

Как внести изменения в отправленную электронную декларацию. Как проверить правильность заполнения декларации по ндс при ведении сложного учета по ндс